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级职称《经济法基础》知识预习:个人所得税纳税人和扣缴义务人

时间:2013-08-26 08:26来源:未知 作者:admin 点击:
强化学习一、个人所得税纳税人和扣缴义务人 一、个人所得税的纳税人 1.个人所得税以所得人为纳税人,以支

强化学习一、个人所得税纳税人和扣缴义务人

  一、个人所得税的纳税人

  1.个人所得税以所得人为纳税人,以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。

  2.个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。

  提示:个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税,其投资者为个人所得税的纳税人。

  3.我国既行使来源地税收管辖权,又行使居民管辖权,把个人所得税的纳税人划分为居民和非居民两个部分。

  4.我国按照住所和居住时间两个标准,将个人所得税纳税人划分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人承担无限纳税义务,非居民纳税人承担有限纳税义务。

  具体划分见下表:

纳税人类别 

承担的纳税义务 

判定标准 

(1)居民纳税人 

负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得,无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方,都要在中国境内缴纳个人所得税 

住所标准和居住时间标准只要具备一个就成为居民纳税人:①住所标准:“在中国境内有住所”是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住;②居住时间标准:“在中国境内居住满1年”是指在一个纳税年度(即公历1月1日起至12月31日止)内,在中国境内居住满365日。 

(2)非居民纳税人 

承担有限纳税义务,只就其来源于中国境内的所得,向中国缴纳个人所得税 

非居民纳税的判定条件是以下两条必须同时具备:(1)在我国无住所;(2)在我国不居住或居住不满1年 

  提示:在计算居住天数时,对临时离境应视同在华居住,不扣减其在华居住的天数。"临时离境"是指在一个纳税年度内,一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。

  二、扣缴义务人

  凡支付应纳税所得的单位或个人,都是个人所得税的扣缴义务人。

  提示:扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得(个体工商户的生产、经营所得除外)时,必须履行代扣代缴税款的义务。

  单项选择题

  ◎下列各项中,属于个人所得税居民纳税人的是()。

  A.在中国境内无住所

  B.在中国境内无住所且不居住的个人

  C.在中国境内无住所,而在境内居住超过6个月不满1年的个人

  D.在中国境内有住所的个人

  【正确答案】:D

  【答案解析】:本题考核个人所得税的纳税人。居民纳税人的判定标准有两个:一是在中国境内有住所;二是无住所,但在中国境内居住满一个纳税年度。两个标准只要符合其中之一,即为居民纳税人。选项A没有考虑居住时间标准,无法判定;选项B属于非居民纳税人;选项C属于非居民纳税人。

  多项选择题

  ◎下列各项中,属于个人所得税居民纳税人的是()。

  A.在中国境内无住所,但1个纳税年度内在中国境内居住满1年的个人

  B.在中国境内无住所且不居住的个人

  C.在中国境内无住所,而在境内居住超过6个月不满1年的个人

  D.在中国境内有住所的个人

  【正确答案】:AD

  【答案解析】:本题考核个人所得税纳税人判定标准。居民纳税人的判定标准有两个:一是在中国境内有住所;二是无住所,但在中国境内居住满1个纳税年度。两个标准只要符合其中之一,即为居民纳税人。


(责任编辑:admin)
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