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初级会计职称《初级会计实务》预习提高:应交消费税的核算

时间:2013-08-26 08:25来源:未知 作者:admin 点击:
知识点九、应交消费税的核算 (一)消费税概述 消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单

知识点九、应交消费税的核算

 

  (一)消费税概述

 

  消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,按其流转额交纳的一种税。消费税有从价定率和从量定额两种征收方法。

 

  (二)应交消费税的账务处理

 

  1.销售应税消费品

 

  借:营业税金及附加

 

    贷:应交税费——应交消费税

 

  2.自产自用应税消费品

 

  借:在建工程等

 

    贷:应交税费——应交消费税

 

  3.委托加工应税消费品

 

  企业如有应交消费税的委托加工物资,一般应由受托方代收代缴税款,受托方按照应交税款金额:

 

  借:应收账款

 

    银行存款

 

    贷:应交税费——应交消费税

 

  委托加工物资收回后,直接用于销售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本:

 

  借:委托加工物资

 

    贷:应付账款

 

      银行存款

 

  委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的,按规定准予抵扣的,应按已由受托方代收代缴的消费税:

 

  借:应交税费——应交消费税

 

    贷:应付账款

 

      银行存款

 

  4.进口应税消费品

 

  借:材料采购

 

    固定资产等

 

    贷:银行存款

 

  单项选择题

 

  ◎委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的,由受托方代收代交的消费税,委托方应借记的会计科目是()。

 

  A. 在途物资

 

  B.委托加工物资

 

  C.应交税费——应交消费税

 

  D.营业税金及附加

 

  【正确答案】:

 

  【答案解析】:委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的,由受托方代收代交的消费税要计入委托加工物资的成本中核算。

 

  多项选择题

 

  ◎下列各项,构成企业委托加工物资成本的有()。

 

  A.加工中实际耗用物资的成本

 

  B.支付的加工费用和保险费

 

  C.收回后直接销售物资的代收代缴消费税

 

  D.收回后继续加工物资的代收代缴消费税

 

  【正确答案】:ABC 

 

  【答案解析】:选项D应该计入“应交税费——应交消费税”科目中核算。


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